Здравствуйте!

Мы рады представить Вам нашу мини-книгу, посвященную вопросам потребительских обществ в России.

Несмотря на то, что потребительские кооперативы все время у нас «на слуху», мало кто знает, что они из себя представляют. Максимум, что известно – что это общество, образованное пайщиками,  чтобы вместе что-то делать или закупать.

И в основном все вопросы потребкооперации рассматриваются именно через призму пайщиков – как обменять пай, как правильно оформлять и платить взносы, переходит ли пай по наследству, и так далее.

Отрицать пользу и выгодность работы потребительских обществ для пайщиков, конечно, нельзя. Но те возможности, которые открываются перед организаторами, способны серьезно поменять Ваши представления о бизнесе.

Итак, в этой книге Вы узнаете:

♦ Что такое потребительский кооператив;

♦ Структуру управления потребительским кооперативом;

♦ Всё о пайщиках;

♦ Всё о паевом фонде потребительского кооператива;

♦ Многие вопросы налогового характера;

♦ Почему потребительские общества – «инвестиционный рай» для ведения бизнеса;

И многие другие вопросы и возможности потребкооперации.

Кому адресована эта книга?

Пожалуй, она будет полезна всем. И тем, кто впервые столкнулся с этим явлением, и тем, кто давно работает на базе потребкооперации.

Ведь далеко не редкость, когда у зарегистрированного юридического лица столько ошибок в учредительных документах, бухгалтерской отчетности, да и в самой схеме работы, что деятельность такого кооператива, по сути, является незаконной.

Именно поэтому мы и приглашаем всех в наш Учебный Центр. Лучше с самого начала правильно организовать дело, чем наделать ошибок, и впоследствии, перерегистрировать юридическое лицо, параллельно отбиваясь от «нападок» налоговой службы, пайщиков, кредиторов…

Мы понимаем, что для многих эта книга – лишь первый шаг на пути к знакомству с потребительскими обществами. Вам наверняка захочется узнать больше, и получить ответы на все возникшие вопросы.

Мы всегда будем рады Вам помочь, все вопросы и предложения Вы можете задать через личный кабинет на нашем сайте.

А так же с вопросами и предложениями можете обращаться на адрес: p-o-n@list.ru

Здесь Вы найдете весь комплекс инструментов для обучения: от бесплатных статей до эффективных пособий и комментариев профессиональных экспертов.

Оглавление:

Глава 1. Понятие потребительского общества

Глава 2. Пайщики: кто они?

Глава 3. Все о паевом фонде

Глава 4. Управление потребительским кооперативом

Глава 5. Потребительский кооператив и налогообложение

Глава 6. Потребительский кооператив – «инвестиционный рай».

Глава 7.  А что дальше?

Глава 1. Понятие потребительского общества

Сама схема работы потребительского кооператива достаточно проста:  силами пайщиков внутри кооператива ведется внутрихозяйственная деятельность.

Работа строится на участии пайщиков. Прежде всего, за счет взносов (паевых, вступительных, членских), но так же и благодаря непосредственному их участию в совершенно разных вариантах. Это может быть организация закупок, ведение бухучета общества – все, что может быть полезным.

Поскольку деятельность потребительского общества основана на пайщиках, то общество, в свою очередь, безвозмездно оказывает услуги пайщикам и членам их семей (конечно, если пайщики – физические лица).

Некоммерческая деятельность

Пайщики потребительского общества делают взносы, а не производят оплату. И это принципиально, поскольку согласно гражданскому законодательству кооперативы, потребительские общества относятся к некоммерческим юридическим лицам, и не должны получать прибыль в качестве основной своей деятельности.

Взносы могут быть не только в денежном эквиваленте, но и в виде имущества, и даже неимущественных благ (которые, правда, имеют денежную оценку). 

Важный момент: все взносы идут только на уставные цели потребительского общества и на его дальнейшее развитие.

Однако некоммерческий характер деятельности вовсе не означает, что с помощью потребкооперации нельзя заработать! Законодатель предусмотрел здесь довольно много законных вариантов: это и возможность неограниченной материальной поддержки пайщиков, и вариант кредитования, и механизм возврата паевого взноса – все зависит от того, как Вам удобнее будет заложить алгоритм работы!

Чем же могут заниматься потребительские общества?

Все, что приобретается и осуществляется силами пайщиков – товары, продукты, услуги, распределяется между ними же. Это так называемое внутренне потребление. И это тоже важно: именно такая внутрихозяйственная деятельность не облагается налогами!

По Закону «О потребительской кооперации…» основные задачи потребительского общества:

≈ торговля для обеспечения товарами членов общества;

≈ закупка сельхозпродукции и сырья;

≈ производство пищевых продуктов и непродовольственных товаров;

≈ оказание членам потребительского общества производственных и бытовых услуг;

Для специальных видов кооперативов – строительных, кредитных и пр., - предусмотрено специальное законодательство, и здесь мы их не рассматриваем. 

«Так как же сопоставить некоммерческую деятельность и бизнес?» - наверняка удивляетесь Вы. На самом деле законом предусмотрена чуть ли не 1000 и 1 возможность для получения Вашей личной прибыли. В этой книге мы рассмотрим некоторые из них.

Глава 2. Пайщики: кто они?

Закон устанавливает следующий минимум для учреждения потребительского кооператива:

• 5 физических лиц или

• 3 юридических лица

Физические лица должны быть не младше 16 лет. При этом, например, гражданство не имеет абсолютно никакого значения. То есть участником может быть как гражданин РФ, так и иностранец, так и лицо без гражданства. Для юридических лиц тоже нет каких-то специальных ограничений.

Для потребительского кооператива совершенно не важно, кто именно является участником. Будь то скромный пенсионер, индивидуальный предприниматель, или, например, холдинг с миллионными оборотами.

В кооперативе все, кто внес паевой и вступительные взносы, имеют 1 голос. То есть действует схема 1 участник=1 голос вне зависимости от прочих условий. При этом привилегий не имеют даже учредители. Вне зависимости от времени вступления все участники равны в своих правах.

Для лучшего понимания внутренней работы потребительского общества условно всех пайщиков можно разделить примерно на следующие категории:

♦ Пайщики-инвесторы. Они становятся участниками с целью получить определенные дивиденды. Обычно с ними заключаются специальные договоры;

♦ Пайщики-поставщики. Приходят в потребительское общество для реализации своей продукции;

♦ Пайщики-потребители. Их основной интерес – получить товары, услуги, продукцию по более низкой стоимости, или на более выгодных  условиях. 

♦ Пайщики-сотрудники. Это условное название. Обычно выгоднее не заключать с такими пайщиками трудовые договоры, дабы избежать отчислений в социальные фонды. Эти участники в основном помогают именно в административном плане – секретари, бухгалтеры, и пр.

Конечно, такое разделение  несколько условно, и один пайщик может «попадать» сразу в несколько категорий.

Права и обязанности пайщиков в основном прописаны в законе, но конкретизируются они уже в уставных документах. 

Глава 3. Все о паевом фонде

Паевой фонд – это основной «источник» для накопления имущества потребительского общества.

Но что для нас более интересно, что именно благодаря паевому фонду во многом и организуется  “некоммерческий бизнес”. Но об этом чуть позже.

Итак, паевой фонд – это фонд, состоящий из паевых взносов, вносимых пайщиками при создании потребительского общества или вступлении в него.

При этом закон не устанавливает никаких требований ни к размеру самого фонда, ни к имуществу, вносимому в него.

Получается, что фонд может равняться даже 1 рублю. Хотя мы искренне не советуем экономить на нем – рано или поздно Вы поймете, каким образом фонд можно использовать, и тогда придется ставить вопрос перед общим собранием об изменении его размера.

Что и как можно внести в паевой фонд?

Это может быть практически любое имущество – движимые и недвижимые вещи, деньги, транспортные средства и даже нематериальные активы. Но, правда, только те, которые имеют денежную оценку. Например, авторское право неотчуждаемо, и не имеет денежного эквивалента. А вот уже права публикации, авторские гонорары можно вносить в паевой фонд потребительского общества.

По какой стоимости будет вноситься имущество?

Строго установленных правил нет. Обычно стоимость «определяет» совет потребительского общества или специально созданная им комиссия. 

Однако есть некоторые довольно редкие исключения, которые требуют, чтобы оценка вносимого в паевой фонд имущества проводилось независимым оценщиком.

Какими документами сопровождается внесение пая?

♦ Заявление пайщика;

♦ Документ об оценке (заключение независимого оценщика, решение совета или оценочной комиссии);

♦ Подписывается договор о внесении паевого взноса;

♦ Акт приема-передачи;

Акт приема передачи можно оформить как отдельным документом, так и предусмотреть этот пункт в тексте договора, что он выполняет функции акта приема-передачи.

♦ Если вносится недвижимость, то требуется еще пройти регистрацию перехода права собственности и получить свидетельство о государственной регистрации.

Что еще можно сказать о паевых взносах? То, что они возвратные, и это принципиально важно для нас. Для пайщиков это, как минимум, означает гарантии, что его не обманут. Ведь с момента оформления всех документов собственником становится потребительское общество.

Но есть и более интересные возможности паевого взноса!

Во-первых, имущество, внесенное в паевой фонд, не оседает там «мертвым грузом». Переданные Вами дома, машины, картины и компьютеры после оформления документов общество может вернуть Вам обратно в безвозмездное пользование. То есть, Вы, как жили в доме, так и живете, как пользовались своим ноутбуком, так и продолжаете им пользоваться.

Просто чисто технически поменяется собственник. Но имущество у Вас уже не смогут забрать ни кредиторы, ни фискальные органы. Вы лично уже не должны будете уплачивать налог на имущество, и пр.

Во-вторых, внеся в паевой фонд потребительского общества свое имущество, Вы можете его не только «спрятать», и даже приумножить! Теоретики потребкооперации называют эту возможность «стадией сохранения и приумножения» собственности.

Здесь мы сделаем небольшое отступление. Ведь многие, прочитав о возможности передачи недвижимости в паевой фонд, наверняка подумали: «Ни за что!». И такая реакция вполне понятна – уж слишком много раз наших граждан обманывало и государство и бессовестные коммерсанты.

Однако в данном случае и законодательно, и практикой, предусмотрен весьма мощный, и надежный механизм защиты пайщика.

При вступлении в потребительское общество, и внесении имущества в паевой фонд, между обществом и пайщиком заключаются соответствующие договоры.

Их условия согласовываются непосредственно сторонами. То есть, Вы можете прописать практически любые условия, которые обезопасят Вас и переданное Вами имущество.

Соответственно, если Вы хотите, чтобы недвижимость Вам передали «обратно», надо, как минимум, предусмотреть следующие моменты:

Что потребительское общество обязуется передать Вам недвижимость в безвозмездное пользование;

Что недвижимость передается бессрочно;

Что если что-то случится с Вами (все мы люди!), то условия договора распространяются на Вашу жену/детей/родственников.

Это рекомендуемый минимум, а еще лучше предусмотреть моменты невозможности передачи потребительским обществом права собственности другому лицу, о невозможности расторжения заключенных договоров, или весомые штрафные санкции за это, и пр.

Здесь главное то,  что Вы сами можете предлагать те условия, которые гарантируют Вам, по сути, спокойствие, что Вас не оставят на улице.

Далее. После заключения договора о передаче имущества в паевой фонд, перерегистрации перехода права собственности, и заключении договора о передаче имущества Вам в пользование, у Вас возникает право на владение.      

Гражданское законодательство очень серьезно подходит к вопросу владельческой защиты, и дает хорошие гарантии. Прежде всего, ст. 305 Гражданского Кодекса  говорит о том, что все права и возможности, которые даны собственнику для защиты своего права, распространяются и на владельца.

А далее - что законный владелец может защищать свое право даже от собственника!!! Так что, если грамотно составить договор о передаче имущества, то Вам не страшны ни собственник, ни приставы.

Про сам договор безвозмездного пользования (ссуды) в Кодексе так же есть целая 36 глава. Там так же подробно и основательно прописаны права, обязанности и гарантии сторон.

Есть еще один «страховочный» момент: паевой взнос не только является возвратным, он еще и передается по наследству. Это касается не только недвижимого, а вообще, любого имущества, которое Вы передали в качестве паевого взноса.

Соответственно, Вы можете не беспокоиться не только за себя, но и за своих детей,  самых близких людей. 

А теперь, давайте вернемся к теме – «стадии сохранения и приумножения» собственности. 

Каким образом гарантируется сохранность?

≈ путём создания так называемых неделимых фондов, которыми управляет  потребительское общество только по решению общего собрания пайщиков, и которые не распределяются  между членами, учредителями и работниками по найму;

≈ собственность, внесённая в виде паевого взноса, становится собственностью

потребительского общества, и не может быть отчуждена без решения общего собрания;

≈ имущество потребительского общества имеет высшую степень защиты от внешнего вмешательства в его внутрихозяйственную деятельность,  в т. ч. государственных органов и органов местного самоуправления;

≈ На имущество общества не могут быть обращены требования кредиторов его участников. В соответствии с п. 2 ст. 25 Закона «О потребительской кооперации…», общество не отвечает по обязательствам пайщиков;

≈ имущество потребительского общества не распределяется по долям, вкладам, между пайщиками и работниками  по трудовому договору (п.2 ст.21 Закона о потребительской кооперации);

≈ это имущество может быть передано в доверительное управление с целью увеличения активов (по решению общего собрания);

≈ Паевой взнос, и права, которые в связи с его внесением возникают,  в случае смерти пайщика, передаются по наследству его наследникам. Здесь нет никаких оговорок и исключений.

≈ В случае ликвидации потребительского общества, его паевой фонд не распределяется между руководителями. Он может быть передан другому потребительскому обществу. Что это означает для участников? По факту – свободу выбора: организовать свое потребительское общество, и получить «кусочек» паевого фонда, или стать пайщиком другого ПО, и «перевести» свой паевой взнос туда.

Таким образом, у пайщиков есть достаточно гарантий, которые дают уверенность в том, что потребительское общество – не очередная «серая схема». Но давайте снова вернемся к главному вопросу: каким образом с помощью ПО можно увеличить свой доход?

Как пайщикам получать доход, если потребительское общество не занимается коммерческой деятельностью? Здесь есть как минимум еще один очень привлекательный момент.

Например, Вы вносите в виде пая, например, мебель для офиса потребительского общества, или оргтехнику – имущество, которое обеспечивает его нормальную работу. Взамен у Вас возникает право на возврат его стоимости. А возврат может быть в форме любых товаров, услуг, и даже в денежном эквиваленте!

Получается, что Вы вносите имущество, продолжаете им пользоваться, да еще и получаете за это деньги (или товары, или услуги – как Вам удобнее)! При этом стоимость пая, и, соответственно, размер его «возврата», прописывается тот, который Вам нужен. Но во всём нужно чувство меры что бы это не вызывало подозрений у фискальных органов.

Предположим, что члены нашего потребительского общества – большие ценители живописи. Но все же ясно, что  картина, нарисованная одним из наших пайщиков,  не может стоить 1 млн. $, а вот 1 млн. руб. – уже ее более правдоподобная стоимость, ведь мы же истинные ценители живописи!

Глава 5. Управление потребительским кооперативом

Потребительская кооперация – совершенно уникальное явление. Это подчеркивает даже сам законодатель.

Например, в законе «О потребительской кооперации…» одним из основных принципов создания и деятельности потребительского общества прямо предусмотрена демократичность управления. Что входит в этот принцип?

Например, уже названная система распределения голосов (1 пайщик=1голос), свободное участие пайщика в выборных органах общества, подотчетность органов общему собранию пайщиков и, конечно же, сама система этих органов.

Здесь заложен принцип «разделения властей». Можно четко выделить законодательные (представительные), исполнительные и «судебные» (в нашем случае – контрольные) органы.

Именно этот баланс гарантирует соблюдение уставных документов общества, прав пайщиков, не допустить самовольства управляющих лиц. А в совокупности все это гарантирует нормальную работу общества и выполнение его уставных целей.

Какие же органы управления необходимы в потребительском обществе?

Управление осуществляют общее собрание потребительского общества, совет и правление.

Высший орган – общее собрание. В период между общими собраниями пайщиков управление осуществляет совет.  Соответственно, эти два органа – представительные.

Исполнительным же органом в обществе является правление потребительского общества.

Контрольные функции за финансовой и хозяйственной деятельностью возложены на ревизионную комиссию.

Законом прямо предусмотрены вопросы, относящиеся к исключительной компетенции общего собрания и совета. Устав общества может расширять их перечень, но ни в ком случае – не сокращать.

Остальные вопросы, не входящие в исключительную компетенцию представительных органов, могут быть переданы на решение правления потребительского общества.

Ревизионная комиссия же контролирует соблюдение устава, финансовую и хозяйственную деятельность потребительского общества.

Вопросы, касающиеся управления потребительским обществом, и его органов в частности, настолько многообразны, и они так важны, достойны отдельной книги.

Здесь много тонкостей – это и способ избрания, и соответствующее оформление

документов, и минимально необходимое количество участников для кворума. Много нюансов в отношении числа голосов при принятии решений.

Но, пожалуй, самое важное – как организовать управление в потребительском обществе так, чтобы была возможность его контролировать.  

Единственно правильной схемы нет, все зависит от конкретных обстоятельств, поэтому здесь необходимы индивидуальные консультации, которые Вы всегда можете получить у нас в Центре.

Глава 6. Потребительское общество и налогообложение

Очень часто, чтобы как-то уменьшить бремя налогов, предприниматели придумывают различные схемы. Например, открывается не одно юридическое лицо, а сразу несколько – с разными системами налогообложения. И дальше, в зависимости от условий сделок, контрагента и пр.,  предприниматель начинает «жонглировать» - то проводка идет через фирму с общей системой налогообложения,  то через «вменёнку», «упрощёнку», патент… И это только если говорить о более-менее законных способах.

А ведь практически любой бизнес, в котором вашим «клиентом» будет гражданин-потребитель, индивидуальный предприниматель, или юридическое лицо, работающие через УСН, ЕНВД и патент, можно выгодно для всех сторон организовать на платформе потребительского кооператива.

Почему именно эти лица? Потому что если они получают товар или услугу по выгодной стоимости,  получают «потребительскую выгоду». А значит, Ваша деятельность признается социально значимой, и вы получаете очень интересные налоговые послабления.

Почему же учреждение потребительского общества интересно с точки зрения налогообложения?

Дело в том, что по законодательству некоммерческие организации не платят налог на имущество, если его остаточная стоимость менее 100 млн. рублей.

Кроме того, потребительские общества не платят налог на доход – ведь прибыли у них нет!  Давайте на небольших суммах посчитаем, сколько «обходятся» налоги предпринимателям.

Предположим, прибыль (разница между себестоимостью и ценой реализации) у нас составила 20 000 рублей. Но в любом деле есть свои затраты и издержки – аренда площадей, зарплата работникам, транспортные расходы, и т.д. Давайте округлим, и представим, что сумма этих затрат равняется 5 000 рублей.

Таким образом, наша прибыль до налогообложения составляет

20 000 – 5 000 = 15 000 рублей

Теперь посчитаем сумму налога. Ставка на данный момент равняется 20% (!).

15 000*20% = 3 000

И посчитаем «чистую прибыль».

15 000 – 3 000 = 12 000

Так что бизнесмен «теряет» почти 40% от первоначальной прибыли!

А вот в потребительских обществах нет ни налога на прибыль, ни налога на имущество. Получается, что налогооблагаемой базы здесь нет вообще. Это, во-первых, дает возможность существенно снизить стоимость товаров и услуг, необходимых пайщикам, а во-вторых, это позволяет оставить больше денег внутри самого общества.

Подразумевается, что эти суммы будут потрачены на развитие и нужды самого потребительского общества, но есть и абсолютно законные способы «вывести» эти деньги.

И все же, при регистрации потребительского общества, как юридического лица, возникнет вопрос о выборе системы налогообложения.  Рекомендуем сразу написать заявление о переходе на УСН. На упрощенке размер налога составляет 6%. Но платить его нужно, только если за налоговый период потребительское общество занималось какой-то коммерческой деятельностью и получило доход. Если же деятельность была исключительно некоммерческой, Вы будете сдавать «нулевую» отчетность.

Многие удивляются, почему государство добровольно оставляет возможность не платить налоги, и боятся, проверок и претензий от налоговых органов.

Бояться этого не стоит. Сам законодатель в ст. 1 Закона «О потребительской кооперации…» говорит: «… Закон гарантирует потребительским обществам и их союзам с учетом их социальной значимости, а также гражданам и юридическим лицам, создающим эти потребительские общества и их союзы, государственную поддержку».

Государству выгодно, чтобы социально важные вопросы граждане и юридические лица решали самостоятельно, своими силами. Именно поэтому потребительским обществам даются такие значительные послабления и льготы.

Только, разумеется, надо очень внимательно относиться к оформлению документов и ведению бухгалтерии.

Глава 7: Почему потребительские общества – инвестиционный рай?

Еще раз повторимся – потребительские кооперативы – почти неизвестная широкой аудитории категория. Поэтому давайте подведем итог, и кратко выберем самые интересные возможности потребительских обществ:

♦ Государство не имеет права вмешиваться во внутреннюю, некоммерческую сферу деятельности потребительских кооперативов.

♦ При переводе бизнеса, или какой-то его части, в сферу потребкооперации, можно существенно снизить налоговую нагрузку. Потребительские общества освобождены от уплаты налога на имущества, если его остаточная стоимость составляет менее 100 миллионов рублей. Кроме того, не платится НДС, 18% и налог на прибыль – 20%.

♦ Если в потребительском обществе нет сотрудников, работающих по трудовому договору, то нет необходимости делать отчисления в социальные фонды.

♦ Механизм паевых взносов дает практически неисчерпаемые возможности пайщикам:

Эти взносы – возвратные. Так можно получать обратно имущество или денежные средства, которые не облагаются никакими налогами.

Имущество, внесенное в паевой фонд, становится собственностью потребительского общества. С этого момента на него не могут быть обращены взыскания по личным долгам пайщика. Так можно «спрятать» имущество от кредиторов и рейдерских захватов.

Имущество, внесенное в паевой фонд, может быть передано обратно пайщику в бессрочное пользование. То есть собственник меняется чисто технически, а Вы можете и дальше владеть и пользоваться своим имуществом.

♦ По общему правилу потребительские общества не занимаются коммерческой деятельностью, поэтому им не обязательно пользоваться кассовыми аппаратами.

♦ Потребление товаров и услуг происходит внутри общества, не предлагается лицам, не входящим в число пайщиков. Поэтому потребительским обществам разрешено заниматься некоторыми видами деятельности без обязательного лицензирования. В том числе, лизингом и кредитованием своих пайщиков.

♦ Закон прямо предусматривает, что общество может выделять своим участникам материальную помощь. В любых суммах, хоть каждый день. Чтобы все было законно, нужно только уплатить 13% НДФЛ. Хотя, если Вы обратитесь к нам, мы подскажем, как снизить этот процент более чем в 2 раза!

♦ Можно вносить в паевой фонд имущество по «интересной» для Вас цене, и реализовать потом механизм возврата стоимости паевого взноса.

♦ Поскольку участие в потребительском кооперативе не обязательно должно носить характер трудовых отношений, можно забыть про обязательные отчисления в пенсионные и социальные фонды.

♦ Законодательство предусматривает возможность сочетать коммерческую и некоммерческую деятельность в рамках одного потребительского общества.

Итого, как минимум 10 «вкусных» возможностей для инвестирования своих средств и прибыльного ведения бизнеса!

И, конечно же, есть много других инструментов, о которых Вы узнаете в нашем Учебном Центре.

А что дальше?

А дальше Вы наверняка захотите узнать больше! Ведь при современной нестабильной экономике возможность вести дело законно, при этом еще и законно оставлять у себя больше денег – это настоящий «инвестиционный рай»!